El activo por impuesto diferido: un ejemplo práctico

El activo por impuesto diferido es un concepto contable que se refiere a las diferencias temporales entre los valores contables y fiscales de los activos y pasivos de una empresa. Estas diferencias pueden generar un beneficio o un perjuicio fiscal en el futuro, lo cual se refleja en la contabilidad como un activo o un pasivo por impuesto diferido.

En este artículo, vamos a explorar un ejemplo práctico de cómo se calcula y registra el activo por impuesto diferido en una empresa.

Ejemplo de cálculo del activo por impuesto diferido

Supongamos que una empresa, XYZ S.A., tiene una diferencia temporal relacionada con un activo intangible. El valor contable de este activo es de $100,000, mientras que su valor fiscal es de $80,000. Esta diferencia se debe a la amortización contable acelerada, que es mayor que la amortización fiscal permitida.

Para calcular el activo por impuesto diferido, primero debemos determinar la tasa impositiva aplicable. En este ejemplo, supongamos que la tasa impositiva es del 30%.

El cálculo del activo por impuesto diferido se realiza multiplicando la diferencia temporal por la tasa impositiva. En este caso:

Diferencia temporal = $100,000 - $80,000 = $20,000
Activo por impuesto diferido = $20,000 x 0.30 = $6,000

Por lo tanto, XYZ S.A. debe registrar un activo por impuesto diferido de $6,000 en su balance.

Registro contable del activo por impuesto diferido

El registro contable del activo por impuesto diferido se realiza en la cuenta correspondiente del balance. En este ejemplo, supongamos que la empresa utiliza la cuenta "Activo por impuesto diferido" para este propósito.

El registro contable sería el siguiente:

Activo por impuesto diferido $6,000
Impuesto diferido acumulado $6,000

Este registro aumenta el activo por impuesto diferido y el impuesto diferido acumulado en $6,000 cada uno.

Impacto en el estado de resultados

El activo por impuesto diferido no afecta directamente el estado de resultados de la empresa. Sin embargo, puede tener un impacto indirecto en el impuesto a la renta registrado.

En el ejemplo anterior, supongamos que XYZ S.A. genera una utilidad antes de impuestos de $50,000 en el período actual. Si la tasa impositiva es del 30%, el impuesto a la renta sería de $15,000.

Sin embargo, debido al activo por impuesto diferido de $6,000, la empresa solo pagaría $9,000 en impuestos en efectivo. El resto, $6,000, se compensaría utilizando el activo por impuesto diferido registrado en el balance.

El activo por impuesto diferido es un elemento importante en la contabilidad de una empresa. A través de este ejemplo práctico, hemos visto cómo se calcula y registra este activo, así como su impacto en el estado de resultados.

Es fundamental comprender el concepto de activo por impuesto diferido y su aplicación en la contabilidad, ya que puede tener un impacto significativo en la situación financiera y los resultados de una empresa.