Ejemplo de factura de inversión sujeto pasivo

En el ámbito fiscal, existen situaciones en las que el sujeto pasivo de una operación no es el encargado de liquidar el impuesto correspondiente. Este es el caso de la inversión del sujeto pasivo, que se aplica en determinadas operaciones sujetas a IVA. En este artículo, te mostraremos un ejemplo detallado de cómo sería una factura de inversión sujeto pasivo.

¿Qué es la inversión del sujeto pasivo?

La inversión del sujeto pasivo es un mecanismo establecido en la normativa fiscal que se aplica en situaciones específicas, como por ejemplo en operaciones de venta de determinados bienes inmuebles o en la entrega de determinados productos como chatarra, entre otros. En estos casos, el sujeto pasivo es el adquirente de los bienes o servicios y, por tanto, es quien debe declarar e ingresar el IVA correspondiente en su declaración de impuestos.

Ejemplo detallado de factura de inversión sujeto pasivo

Supongamos que una empresa dedicada a la construcción ha adquirido una parcela de terreno para la construcción de un edificio. En este caso, la operación está sujeta a inversión del sujeto pasivo, por lo que la empresa adquirente deberá emitir una factura de inversión sujeto pasivo.

Datos de la empresa emisora de la factura

Nombre: Construcciones ABC S.A.
Dirección: Calle Principal, 123, Ciudad X
NIF: A12345678

Datos de la empresa receptora de la factura

Nombre: Inversiones XYZ S.L.
Dirección: Avenida Secundaria, 456, Ciudad Y
NIF: B87654321

Datos de la operación

Descripción de los bienes o servicios: Parcela de terreno para construcción de edificio
Fecha de emisión de la factura: 15 de enero de 2022
Importe total de la operación: 100.000 euros
IVA aplicable: 21%
Base imponible: 100.000 euros

Cálculo del IVA

Para calcular el IVA, se debe aplicar el tipo impositivo correspondiente a la base imponible. En este caso, el IVA será del 21% sobre los 100.000 euros de base imponible.

IVA: 21.000 euros

Factura de inversión sujeto pasivo

A continuación, se muestra cómo sería la factura de inversión sujeto pasivo:

Construcciones ABC S.A.
Calle Principal, 123
Ciudad X
NIF: A12345678

Factura de inversión sujeto pasivo

Fecha: 15 de enero de 2022
Número de factura: 0012345678

Datos del receptor:
Inversiones XYZ S.L.
Avenida Secundaria, 456
Ciudad Y
NIF: B87654321

Descripción de los bienes o servicios:
Parcela de terreno para construcción de edificio

Base imponible: 100.000 euros
IVA (21%): 21.000 euros

Importe total: 100.000 euros

La factura de inversión sujeto pasivo es un instrumento utilizado en determinadas operaciones sujetas a IVA, donde el adquirente de los bienes o servicios es responsable de declarar e ingresar el impuesto correspondiente. En el ejemplo anterior, pudimos ver cómo se estructuraría una factura de inversión sujeto pasivo en el caso de una empresa de construcción que adquiere una parcela de terreno. Es importante tener en cuenta que estos ejemplos son a título ilustrativo y que, en cada caso concreto, pueden existir particularidades adicionales a considerar.